Hayret Oral, hlavní manažer pro převodní ceny a daňové zvláštní vyšetřování Mazars Denge, daňové, účetní, auditorské a konzultační společnosti, poskytuje poradenství v oblasti převodních cen, které jsou obecně zavedeny pro hledání řešení jakéhokoli problému a hrají hlavní roli při zakládání a mezinárodní rozměr startupů s potenciálem rychlého růstu. napsal.
Co je převodní cena?
Převodní ceny jsou daňovou legislativou vycházející z přístupu OECD, který je založen na principu „Principu tržní délky“, který je založen na oceňování transakcí mezi společnostmi ve skupině v souladu s jejich příspěvky do skupiny. Citlivost daňových správ na záměrnou manipulaci cen mezi nadnárodními společnostmi ze strany koncernových společností a na narušování daňového základu zemí se den ode dne zvyšuje.
Přestože jsou startupy skutečností dnešního komerčního života, potýkají se s problémy, jako je kapitál, investor a tlak na náklady. Na druhou stranu může s přijatými investicemi zachytit velmi rychlý růstový trend a může rychle působit ve více než jedné zemi.Podle Hayreta Orala, senior manažera pro převodní ceny a daňové zvláštní vyšetřování z daňové, účetní, auditorské a poradenské společnosti Mazars Denge, Ve studiích Due Diligence společnosti potřebují vytvořit silné (robustní) modely převodních cen se zkušenými konzultanty, aby se nevyskytly daňové riziko, které může bránit investicím, nebo aby čelily daňovým správám v zemích, ve kterých v budoucnu působí.
3 Důležité otázky pro začínající podniky, jak se vyhnout daňovým rizikům
1. FÁZE INVESTICE SEED
Poprvé v tomto kole předstupují startupy před institucionální investory. Z tohoto důvodu je považována za fázi, kdy se určuje budoucnost podniku. V této fázi, pokud do společnosti investuje korporátní a správný investor, zvyšuje se pravděpodobnost úspěšného podnikání v následujících obdobích. Startupy však musí splnit mnoho podmínek, aby získaly investice od institucionálních nebo zahraničních investorů. Jednou z nejdůležitějších podmínek je úspěšné složení společností speciálními zkouškami, které nazýváme „duediligence“. Očekává se, že startupy, aby úspěšně ukončily procesy finanční a daňové duediligence, minimalizují svá daňová rizika před a během počáteční fáze. V této souvislosti jsou převodní ceny jedním z nejvíce technických daňových problémů.
Startupy by měly zvážit následující otázky, aby vytvořily model převodních cen podle aktuálního a potenciálního růstového obchodního modelu společnosti a vyhnuly se daňovým rizikům.
1.1. Analýza hodnotového řetězce a koncept tvorby hodnoty
V základním smyslu lze pojem „přidaná hodnota“ definovat jako rozdíl mezi hodnotou vstupů a hodnotou výstupů. Přestože se koncept zdá jednoduchý a snadno realizovatelný v tradičním výrobním stylu, je obtížné určit hodnotový řetězec, zejména ve výrobních procesech sestávajících z komponent s vysokou přidanou hodnotou. Společnosti dnes působí převážně v různých zemích po celém světě, podstupují vysoká rizika, stanovují a realizují strategické cíle, tvoří vysoce specializované týmy z celého světa a rozvíjejí tržní a vyjednávací sílu nad rámec většiny jednotlivců. Proces tvorby hodnoty bez konkrétní definice, analýzy převodních cen podle směrnic OECD mohou dospět k závěru, že většina přidané hodnoty je produkována v oddělení výzkumu a vývoje a marketingu a jen malá hodnota je připisována firemním funkcím. Z tohoto důvodu by se mělo vzít v úvahu, která společnost přebírá funkce s přidanou hodnotou v mechanismech převodních cen, které lze vytvořit v souvisejících transakcích mezi společnostmi ve skupině. Souběžně s výše uvedenými funkcemi se očekává, že společnosti skupiny, které podstupují rizika a vlastní významná hmotná a nehmotná aktiva, budou dosahovat vyšších výnosů než ostatní společnosti.
Další otázkou, kterou by podnikatelé měli zvážit, je to, že „společnosti s poštovními schránkami/skořápkové společnosti“ jsou nyní minulostí, a to díky akčním plánům BEPS (Základní eroze a přesouvání zisku) realizovaným pod vedením zemí OECD a G20. Ve starých postupech byly společnosti schopny zakládat podepisovací společnosti v zemích nazývaných daňové ráje a přidělovat transakce související s těmito společnostmi. Ve světě po BEPS se však podobné umělé struktury začaly vytrácet do historie a jejich obchodně-ekonomické důvody (Substance) začaly být zpochybňovány z hlediska zavedených společností a transakcí s nimi. Startupy proto musí při alokaci společností, které mají být založeny v zahraničí a souvisejících transakcích s těmito společnostmi realizovány, k problému přistupovat z mnoha úhlů.
1.2. Vznik a vlastnictví nehmotných práv
Podle Příručky OECD pro převodní ceny (Guide) jsou nehmotná práva definována jako aktiva, která jsou vlastněna a využívána komerčně, která mohou být převedena nezávislou osobou a jejichž cena je podobná, i když se nejedná o hmotná nebo finanční aktiva. Podle Směrnice uvádí, že k tomu, aby bylo aktivum považováno za nehmotné právo, nemusí být evidováno ani zahrnuto do rozvahy společností Podle akčního plánu bude zákonné vlastnictví nehmotného práva společnosti nestačí k tomu, aby získali podíl na souvisejícím nehmotném právu. V souladu s tím jsou převzaté funkce, podstupovaná rizika a aktiva používaná mezi spřízněnými stranami důležitá pro stanovení obvyklé hodnoty, která se použije při převodu nehmotných práv mezi spřízněnými stranami.
Společným rysem startupů je, že se snaží branding pro rychlý růst pomocí technologické infrastruktury. Vzhledem k tomu, že nehmotná práva, jako jsou ochranné známky, patenty a know-how, jsou vyvíjena a vlastněna ve které zemi je důležitá, měly by být analyzovány funkce DEMPE a ve které zemi by mělo být analyzováno vlastnictví nehmotného práva. V opačném případě je třeba mít na paměti, že transakce související s využíváním nehmotných práv, které mají být zřízeny mezi společnostmi ve skupině, mohou představovat daňové riziko. Při zavádění mechanismů převodních cen souvisejících s nehmotnými právy by startupy měly jednat, aniž by ignorovaly, že všechny transakce budou během investičních fází zpochybňovány.
1.3. Funkce důležité osoby
Při analýze transakcí mezi společnostmi skupiny z hlediska převodních cen je další důležitou otázkou otázka, s jakou společností skupiny pracují významní vedoucí pracovníci, v literatuře označovaní jako „Significant People Function (SPF)“. Významnými manažery jsou zde míněni zaměstnanci, kteří mají kapacitu přímo ovlivňovat prodej společnosti, např. zakladatel, CEO (často může být zakladatelem CEO), CTO, Marketing Directors.
Startupy jsou obecně založeny s velmi malým počtem efektivních lidí, jako je nápad a technický manažer, a počet zaměstnanců se zvyšuje přímo úměrně objemu transakcí. I když se počet zaměstnanců s rozvojem firmy zvyšuje, počet důležitých manažerů se obecně drží na určitém počtu. Z tohoto důvodu vystupují do popředí otázky, ve které koncernové společnosti tito lidé figurují a které obsluhují. Je třeba vzít v úvahu, že změna osoby jako je generální ředitel nebo CTO přinese výrazné změny ve struktuře vnitropodnikových převodních cen. Pokud tito lidé obsluhují více než jednu společnost skupiny a je zmíněn integrovaný obchodní model, lze použít metody sdílení zisku podle struktury transakce související se scoringem.
Buďte první kdo napíše komentář